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【MBAChina網(wǎng)訊】同樣的時代環(huán)境，同樣的資本市場，聘請的也都是萬里挑一的內(nèi)控人才，為什么在內(nèi)控成績上卻是“幾家歡喜幾家愁”？

昨日，由浙江大學(xué)管理學(xué)院、浙江大學(xué)全球浙商研究院、浙江上市公司協(xié)會聯(lián)合發(fā)布的《2017浙江上市公司內(nèi)部控制指數(shù)報告》出爐后，不少人對報告中的“內(nèi)控30強(qiáng)”上市公司產(chǎn)生了好奇與疑惑。這30家公司有哪些特征？和“非30強(qiáng)”上市公司相比，他們到底有何“不一樣”？

作為中國上市公司發(fā)展路上的“智囊團(tuán)”，撰寫報告的專家們，結(jié)合數(shù)據(jù)分析與專業(yè)理論，又提出了哪些內(nèi)控改進(jìn)建議與對策？今日，我們將一一為您獨(dú)家揭曉。

浙江內(nèi)部控制三十強(qiáng)上市公司排行榜

濱江集團(tuán)等三十家企業(yè)進(jìn)入2017浙江上市公司內(nèi)控三十強(qiáng)。濱江集團(tuán)作為浙江本土房地產(chǎn)企業(yè)，獲得2017年內(nèi)部控制質(zhì)量第一名。濱江集團(tuán)秉承“創(chuàng)造生活，建筑家”的專業(yè)理念，做行業(yè)品質(zhì)引領(lǐng)者，區(qū)域品牌領(lǐng)跑者。

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浙江內(nèi)部控制三十強(qiáng)上市公司排行榜

值得注意的是，在三十強(qiáng)榜單中，只有13家企業(yè)內(nèi)部控制指數(shù)超過60分，總體內(nèi)部控制水平仍亟待提升。相比于2016年有兩家金融企業(yè)進(jìn)入榜單， 2017年的三十強(qiáng)榜單中未出現(xiàn)金融企業(yè)，主要原因在于金融行業(yè)多家公司違規(guī)遭受處罰。2017年三十強(qiáng)企業(yè)中，有10家企業(yè)新進(jìn)入三十強(qiáng)榜單，20家企業(yè)為2016年已上榜的公司，其中有11家公司的排名較2016年有所提升。

進(jìn)一步對2016年和2017年均上榜的20家公司內(nèi)部控制指數(shù)進(jìn)行對比分析，如圖4.1所示，總體來看，上榜公司內(nèi)部控制指數(shù)穩(wěn)中有升。

經(jīng)濟(jì)形勢復(fù)雜多變，企業(yè)面臨的風(fēng)險也隨之上升，暴露出諸多問題。全國和浙江省上市公司內(nèi)部控制指數(shù)均值均略有下降，而質(zhì)量好的上榜公司總體上能夠保持較為好的狀態(tài)，體現(xiàn)了內(nèi)部控制在風(fēng)險高的情形下能夠發(fā)揮更好的作用。

浙江內(nèi)部控制三十強(qiáng)上市公司區(qū)域分布

2017內(nèi)部控制三十強(qiáng)企業(yè)分布非常集中，浙江省11個地級市中，有7個城市產(chǎn)生三十強(qiáng)企業(yè)，在2016年的基礎(chǔ)上增加金華市。

與2016年相比，三十強(qiáng)企業(yè)在各區(qū)域的數(shù)量排序穩(wěn)定，杭州市企業(yè)占53%，紹興市企業(yè)占17%，臺州市企業(yè)占10%，寧波和溫州市企業(yè)均占7%，衢州市與金華市企業(yè)均占3%。此外，杭州市上市公司數(shù)量在7個城市中占絕對優(yōu)勢，其中三十強(qiáng)公司占比明顯高于其他城市。

值得注意的是，寧波市和金華市三十強(qiáng)公司占其地區(qū)上市公司總量的比例較低，還有加大的提升潛力。

比較2017年與2016年浙江省內(nèi)控三十強(qiáng)在各城市的分布情況（圖4.3），杭州市擁有一半以上的三十強(qiáng)企業(yè)，三十強(qiáng)公司數(shù)量顯著高于其他城市，且2017年較2016年有所提升，紹興市和臺州市2017年三十強(qiáng)公司數(shù)量較2016年有所減少，寧波市、溫州市和衢州市三十強(qiáng)公司數(shù)量穩(wěn)定，與2016年相等，金華市有一家企業(yè)初次進(jìn)入三十強(qiáng)榜單。

浙江內(nèi)部控制三十強(qiáng)上市公司行業(yè)分布

2017年浙江省內(nèi)控三十強(qiáng)公司分布于制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、衛(wèi)生和社會工作、文化、體育和娛樂業(yè)、電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)以及交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)這七個一類行業(yè)中，而其他行業(yè)中沒有三十強(qiáng)上市公司。

其中，制造業(yè)三十強(qiáng)公司數(shù)量為18家，是三十強(qiáng)公司數(shù)量最多的行業(yè)。但是，由于制造業(yè)行業(yè)公司總數(shù)較多，該行業(yè)中三十強(qiáng)上市公司的比例僅為5.71%，較2016年略有下降。

文化、體育和娛樂業(yè)中有11家上市公司，其中有4家企業(yè)進(jìn)入三十強(qiáng)榜單，占比36.36%，相較2016年數(shù)據(jù)有大幅提高。金融行業(yè)中共有5家上市公司，但均未進(jìn)入三十強(qiáng)，和2016年金融業(yè)中100%的三十強(qiáng)比例相比有大幅的下降。水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)在2016年有50%的上市公司成為了內(nèi)控三十強(qiáng)之一，但是今年行業(yè)中的3家上市公司均未上榜。

浙江內(nèi)控三十強(qiáng)與非三十強(qiáng)上市公司比較

三十強(qiáng)上市公司代表了內(nèi)部控制質(zhì)量領(lǐng)先水平。和2016年相比，2017年三十強(qiáng)上市公司的內(nèi)控指數(shù)提高了0.27，而非三十強(qiáng)上市公司的內(nèi)控指數(shù)降低了1.61，差距進(jìn)一步拉大至15.84分，出現(xiàn)了兩極分化的趨勢。差異來源主要體現(xiàn)在內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督這五個方面。

在內(nèi)部環(huán)境方面，兩者相差13.82分，和2016年沒有明顯的變化。差異主要產(chǎn)生在公司治理（包括股東及股東大會、董事及董事會職責(zé)履行、經(jīng)理層職責(zé)履行）方面。此外，內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)構(gòu)和人力資源政策也對其產(chǎn)生一定影響。非三十強(qiáng)上市公司可以通過提升公司治理水平來改善內(nèi)部環(huán)境。

在風(fēng)險評估方面，2016年兩者相差10.48分，而2017年兩者差距明顯拉大，差值高達(dá)16.03分。該項(xiàng)差異主要產(chǎn)生于風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對方面。上市公司可以通過建立風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，來強(qiáng)化分析風(fēng)險和應(yīng)對風(fēng)險，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理。

控制活動一直是三十強(qiáng)上市公司和非三十強(qiáng)公司內(nèi)部控制差距最大的要素。在這一方面，兩者分值差異達(dá)到21.19分，比2016年又拉開了1.60分，主要產(chǎn)生于財產(chǎn)安全控制、法務(wù)糾紛控制、安全生產(chǎn)控制、產(chǎn)品質(zhì)量控制等方面。上市公司可以通過優(yōu)化以上方面流程、完善相關(guān)制度、加強(qiáng)控制有效執(zhí)行等來提升控制活動水平。

在信息溝通方面，兩者分值相差14.72分，較2016年升高了1.34分。差異主要來源于外部溝通、信息準(zhǔn)確性和信息完整性。上市公司可以通過完善投資者關(guān)系管理，提高財務(wù)信息質(zhì)量，及時披露信息來加強(qiáng)信息溝通水平。

在內(nèi)部監(jiān)督方面，2016年兩者相差12.24分，2017年兩者相差13.91分，差距拉開了1.67分。該差異主要來源于內(nèi)部控制缺陷以及內(nèi)部控制信息披露方面。上市公司可以通過改進(jìn)內(nèi)部控制缺陷，完整披露內(nèi)部控制信息等來改善內(nèi)部監(jiān)督水平。

改進(jìn)上市公司內(nèi)部控制建設(shè)對策及建議

1、強(qiáng)化標(biāo)桿企業(yè)的示范作用，提升整體內(nèi)部控制水平

浙江上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量出現(xiàn)明顯的兩極分化，內(nèi)控質(zhì)量好的公司穩(wěn)中有進(jìn)，而內(nèi)控薄弱的公司內(nèi)控質(zhì)量下滑。

建議監(jiān)管機(jī)構(gòu)推進(jìn)區(qū)域內(nèi)公司內(nèi)部控制交流，發(fā)揮標(biāo)桿企業(yè)的輻射和引領(lǐng)作用，強(qiáng)化風(fēng)險管理意識，促進(jìn)轄區(qū)內(nèi)上市公司內(nèi)部控制水平共同提升。

2、提升控制環(huán)境水平，奠定內(nèi)部控制基礎(chǔ)

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而內(nèi)部環(huán)境是浙江上市公司最為薄弱的方面。

建議公司高層重視內(nèi)部控制在保障企業(yè)合規(guī)目標(biāo)、財務(wù)報告目標(biāo)、經(jīng)營效率效果目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)方面的重要作用。自上而下推動企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。

3、優(yōu)化內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，設(shè)計和執(zhí)行有效內(nèi)部控制體系

建議企業(yè)明確內(nèi)部控制管理職責(zé)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，可以建立專業(yè)化的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，以企業(yè)戰(zhàn)略為引導(dǎo)，以企業(yè)業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，設(shè)計或優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制流程，建立完善的內(nèi)部控制體系，并推動內(nèi)部控制有效執(zhí)行，提升企業(yè)經(jīng)營效率和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)行穩(wěn)至遠(yuǎn)。

4、加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，保障內(nèi)部控制持續(xù)有效運(yùn)行

建議企業(yè)以內(nèi)部控制監(jiān)督為抓手，可以利用企業(yè)內(nèi)部審計和外部審計，識別和評估企業(yè)的風(fēng)險和控制缺陷，并及時采取措施予以應(yīng)對，改進(jìn)缺陷點(diǎn)，防范風(fēng)險，保持內(nèi)部控制持續(xù)有效運(yùn)行。

5、借助信息技術(shù)和科技力量，提升內(nèi)部控制工作效率

建議上市公司充分利用信息技術(shù)，借助最新科技成果，推動內(nèi)部控制信息化發(fā)展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制要求，結(jié)合組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、技術(shù)能力等因素，有序開展信息系統(tǒng)建設(shè)、運(yùn)行和維護(hù)，優(yōu)化管理流程，防范經(jīng)營風(fēng)險，減少人為因素，全面提升企業(yè)現(xiàn)代化管理水平。

6、加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)管，保障企業(yè)和地區(qū)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展

內(nèi)部控制是企業(yè)上市和已上市企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，為了實(shí)現(xiàn)浙江經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)和本地區(qū)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，建議監(jiān)管部門加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管，尤其是對經(jīng)營風(fēng)險高、內(nèi)控薄弱的企業(yè)，以防范發(fā)生重大經(jīng)營風(fēng)險。監(jiān)管部門可以借助各個政府部門和相關(guān)機(jī)構(gòu)的信息優(yōu)勢，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)強(qiáng)化監(jiān)管，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制不斷提升。

7、強(qiáng)化金融業(yè)內(nèi)部控制，促進(jìn)金融企業(yè)做大做強(qiáng)

建議金融企業(yè)以國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)為標(biāo)桿，加強(qiáng)內(nèi)部控制水平，提升風(fēng)險防范能力，規(guī)避法律風(fēng)險。監(jiān)管部門也應(yīng)加強(qiáng)對金融企業(yè)監(jiān)管，促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。共同促進(jìn)浙江金融企業(yè)做大做強(qiáng)。