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朱青，中國人民大學財政金融學院教授，學院學術(shù)委員會主任。擔任中國國際稅收研究會常務(wù)理事兼學術(shù)委員會副主任、中國財政學會常務(wù)理事、中國稅務(wù)學會理事等。

▲中國人民大學財政金融學院教授 朱青

今年全國兩會上，政府工作報告對實施新的組合式稅費支持政策作出全面部署，明確今年稅費優(yōu)惠的重點是擴大增值稅期末留抵退稅的規(guī)模。這一政策讓企業(yè)當期就能得到“真金白銀”的好處，是真正為企業(yè)“雪中送炭”，助企業(yè)煥發(fā)生機。

增值稅當期應納稅額等于當期銷項稅額減去當期進項稅額，而有些企業(yè)由于適用的增值稅稅率進項稅率高、銷項稅率低以及某些特殊原因，譬如集中投資、貨物生產(chǎn)周期較長或銷售困難出現(xiàn)產(chǎn)品積壓等，當期的進項稅額可能會大于銷項稅額。這樣不僅當期不用繳納增值稅，而且還有所謂的期末留抵稅額，即當期進項稅額超過當期銷項稅額的部分。最初的政策規(guī)定是，企業(yè)期末留抵稅額不退給企業(yè)，但可以往以后的納稅期結(jié)轉(zhuǎn)，用于沖抵以后納稅期的銷項稅額，減少以后的應納稅額。但從貨幣的時間價值角度看，這種“只結(jié)轉(zhuǎn)不退稅”的做法占用了企業(yè)的資金，加大了企業(yè)的稅收負擔。

為了減輕企業(yè)的稅收負擔，國家從2019年4月1日開始試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，當時規(guī)定只有2019年4月1日以后形成的留抵稅額才可以辦理退稅，并且納稅人還要符合比較嚴格的條件。

從2019年6月1日起，國家放寬了部分先進制造業(yè)納稅人的期末留抵退稅條件，除了納稅信用等級要達到A級或者B級以及不能有稅務(wù)違法違規(guī)行為以外，規(guī)定只要納稅人的增量留抵稅額大于零的就可以辦理留抵退稅。能夠享受這一優(yōu)惠政策的先進制造業(yè)涵蓋生產(chǎn)和銷售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計算機、通信和其他電子設(shè)備的納稅人，只要這些產(chǎn)品的銷售額占全部銷售額的比重超過了50%，納稅人就可以享受這一優(yōu)惠的退稅政策。

2021年4月，國家又將這一退稅優(yōu)惠政策擴大到醫(yī)藥、化學纖維、鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備、電氣機械和器材以及儀器儀表等先進制造業(yè)領(lǐng)域。

今年政府工作報告提出要對企業(yè)實施新的組合式稅費支持政策，減稅與退稅并舉，對留抵稅額實行大規(guī)模退稅，并決定拿出2.5萬億元用于減稅和退稅，其中退稅占60%。政府工作報告指出要大力改進增值稅留抵退稅制度，退稅優(yōu)惠政策要重點向小微企業(yè)和制造業(yè)企業(yè)傾斜：對小微企業(yè)的存量留抵稅額要在今年6月底之前一次性全部退還，增量留抵稅額要足額退還；重點支持制造業(yè)，全部制造業(yè)企業(yè)的留抵稅額都要應退盡退。另外，科研和技術(shù)服務(wù)、生態(tài)環(huán)保、電力燃氣、交通運輸?shù)刃袠I(yè)的留抵退稅問題也要給予解決。

目前，需求收縮直接導致企業(yè)缺乏營收，造成現(xiàn)金流短缺。而企業(yè)為了生存，必須購買原材料以及支付工資、利息、房租等費用，從而需要大量的現(xiàn)金。這時如果能夠及時給企業(yè)辦理留抵退稅，把“真金白銀”及時送達給企業(yè)，這就如同“雪中送炭”，對于緩解企業(yè)的資金壓力，穩(wěn)定市場預期，提振市場信心，都將起到十分積極的作用。

（本文轉(zhuǎn)載自公眾號“中國稅務(wù)報”）