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【MBA中國網訊】

本次講座以“CFO必備的財務創(chuàng)新思維”為主題，由南京大學商學院MBA中心主辦，MBA2018級B班承辦，特邀南京大學會計與財務研究院首席教授—朱元午，講座云集眾多MBA老師及同學，朱教授就新時代下財務創(chuàng)新的新理念與基本路徑進行深度介紹，對財會行業(yè)及從業(yè)者的創(chuàng)新思維和未來發(fā)展提出前瞻性的思考。

隨著第四次工業(yè)革命的向前推進，物聯網、大數據、云計算、人工智能等技術快速發(fā)展，對整個社會生活，包括政治、經濟、文化、傳統和習慣等都產生了不可估量的影響。這些理財環(huán)境的明顯變化，使得傳統財務變得不再適用，極大地改變了財會行業(yè)的發(fā)展，技術的進步逐漸取代了簡單、重復性的基礎會計工作，在明顯提升財務數據準確性和工作效率等的同時，也導致了整個財務系統的重建，也可能使得眾多財務人員失去工作。朱教授還特別提及了時興的區(qū)塊鏈技術的運用，其去中心化的特點，已經現實地威脅，甚至有可能取代我們傳統會計的復式記賬系統和已有的“業(yè)財融合、財務共享”的財務模式。

在此大變革的背景下，對財務專業(yè)能力提出的新需求，結合目前國內的MBA課程設置中財務課程較少的現狀，朱教授認為，MBA的學生未來都可能已成為或將成為CEO和CFO，CEO也必須具有良好的財務背景，兩者必將面臨著很多的創(chuàng)新要求和機會。而財務創(chuàng)新，首先是理念和思維的創(chuàng)新，需要思想的引領，具體的技術和方法反而次之。至于如何進行財務創(chuàng)新，要想解決這個問題，必須要有一個系統化的頂層設計，換而言之，必須先解決在科學先進理念指導下的財務創(chuàng)新路徑或基本思路問題，為此朱教授提出了如下財務創(chuàng)新的基本路徑。

整體價值、整體最優(yōu)

效率遞減、倫理道德

不斷創(chuàng)新、自組織

財務創(chuàng)新的起點，需要正確認識現行財務體系對當前和今后理財環(huán)境的不適應性，而所有的創(chuàng)新都是從不滿足現狀開始?，F行財務體系存在著五個缺陷：

1.理財主體中缺少所有者

2.構建財務體系的指導理念不夠先進

3.缺乏對財務關系的處理

4.忽視倫理和道德的考慮

5.技術方法充斥，體系平面化僵化，對環(huán)境變化反應遲鈍

重建理財目標、優(yōu)化理財主體前移理財重點、注重風險控制加入倫理道德、強化財務監(jiān)督建立問責機制、整合相關信息

面對這五個缺陷的不滿足，財務創(chuàng)新應做到：

一、應建立財務目標和企業(yè)整體價值觀念，即企業(yè)整體價值的安全與持續(xù)增長，避免只專注于其中單一方（股東、客戶、員工等）的價值。

二、理財主體優(yōu)化，使所有者成為與經營者并行的理財主體。委托代理理論下，所有者或委托人游離于決策之外，失去對決策本身和經理人的控制，常出現決策失敗和投資人蒙受巨額損失。因此財務創(chuàng)新必須使所有者也成為與經營者并行的理財主體，有力制約整個決策過程和財務行為。

三、理財重心必須前移，使對決策全過程的控制成為財務系統的核心。傳統的財務管理多半是屬于明顯的事后管理，一旦決策產生重大失誤，事后管理往往于事無補。對此財務管理控制的重心應前移到決策，并且貫穿于整個決策的過程?，F代財務是創(chuàng)造價值的管理，屢見不鮮的財務決策失誤卻在毀滅企業(yè)的價值。

四、注重風險控制，使財務風險被控制在企業(yè)可承受的范圍之內。在當前和今后的理財環(huán)境里，企業(yè)的各種風險，尤其是財務風險都將處于明顯加大的趨勢之中。財務管理必須更成分地關注財務風險和系統性風險，把風險控制當做理財中的大事，將風險因素納入企業(yè)決策和財務決策的準則體系之中。

五、樹立倫理道德觀念：在財務管理中加進倫理和道德思考，改變以往單一的技術性財務取向，經過重復博弈后達到納什均衡狀態(tài)。目前的財務文獻幾乎是技術方法充斥，而缺乏對處理財務問題時的倫理道德層面的思考，這不得不說是現行財務體系的一大缺失，同時“安然事件”之后，整個財務職業(yè)深陷社會信任危機，極大地損害了良好的職業(yè)形象，至今這一問題也尚未得到根治。

六、強化財務監(jiān)督，建立覆蓋經營全過程和所有人員的財務監(jiān)督體系。對此朱教授的看法有二：其一，由所有者和經營者分別派出財務總監(jiān)和內部審計，讓財務總監(jiān)和內部審計也處于事先預計的互相監(jiān)督、牽制的制度安排中，提高監(jiān)督效果；其二，這個監(jiān)督系統必須實現覆蓋到企業(yè)經營管理的全過程和企業(yè)的所有機構及其所有人員。

七、建立非常嚴格而又長效的問責機制。種種重大財務決策失誤，其根源幾乎都是短期行為碰上了利己行為，問責機制要嚴格到使得重大決策的責任人只要一想到問責就嚇得從“汗流如漿”到“汗不敢出”的程度，長至離任、退休甚至終生追責，從而產生極大的敬畏心理。

• 對企業(yè)內外都充分開放

• 便于整合財務與非財務信息

• 控制非常嚴密

• 對環(huán)境變化反應靈敏實時

• 追求動態(tài)平衡

• 實現自組織和自適應

朱教授特別介紹和運用到了“管理熵”的概念，由于管理熵的存在，勢必存在管理效率遞減的規(guī)律，而一個先進的系統，必須具有充分的開放性，才能實現與外部環(huán)境的物質、能量、信息的交換，通過這種交換引進負熵，使企業(yè)和財務延緩效率遞減所帶來的不利影響，一個閉環(huán)的系統是沒有前途的。

當然，以上這些只是揚棄現行財務體系基礎上所進行的有限創(chuàng)新，財務創(chuàng)新是一個漸進的過程，急于求成則欲速則不達。應始終堅持檢驗創(chuàng)新后財務體系理想狀態(tài)的唯一標準：是否能夠保證企業(yè)整體價值的安全和持續(xù)增長。這一點既是財務創(chuàng)新的目標追求，又是創(chuàng)新是否成功的落腳石。在此基礎上的創(chuàng)新，區(qū)塊鏈、大數據、人工智能等只能替代財務人員的簡單而又無效的工作，不可能取代財務人員的智慧和創(chuàng)造性的管理；反之，財務人員不想也不會創(chuàng)新，那么財會職業(yè)包括財會研究和教育可能真的會出現生存危機。

講座的最后，擁有53年教書育人生涯的朱教授戲稱自己依然是年輕的“70后”（sui），也用一首自己寫的詞總結了對財務與會計的感悟和體會，也借此勉勵我們這些晚輩們。

“ 三十三字.夢醒年少曾泳數度老來上岸迷途此池水難潛妙在漩渦深處知否知否夢醒還尋歸路”