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近日，為了應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部委聯(lián)合頒布了多個(gè)重要文件，分別從支持防護(hù)救治、支持物資供應(yīng)、鼓勵(lì)公益捐贈(zèng)、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)等方面予以有針對(duì)性的財(cái)稅扶持。

支持物資供應(yīng)

第一類是支持物資供應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。由于此次疫情的影響面較大，防疫物資緊缺，因此，我國(guó)出臺(tái)了一系列鼓勵(lì)防疫物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)及保障防疫物資運(yùn)輸?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。

在擴(kuò)大再生產(chǎn)方面，政策規(guī)定：對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除；疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。這樣，企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)所購(gòu)進(jìn)的設(shè)備在企業(yè)所得稅上不需要計(jì)提折舊，而是當(dāng)期直接費(fèi)用化扣除，可以直接減少疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅。同時(shí)，由于購(gòu)進(jìn)設(shè)備所產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金可以增量留抵額全額退稅，還能夠減少企業(yè)資金沉淀，緩解企業(yè)資金困難。這些財(cái)稅政策與金融政策有效配合，已產(chǎn)生了顯著的效應(yīng)，近日我國(guó)防疫物資的生產(chǎn)總量在成倍地快速增長(zhǎng)，對(duì)于緩解當(dāng)前防疫物資需求的壓力起到十分積極的作用。

在保障防疫物資運(yùn)輸方面，政策規(guī)定對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅，這有利于減少運(yùn)輸企業(yè)的稅收成本，促進(jìn)防疫物資的流通，保障及時(shí)送達(dá)有需要的醫(yī)院、藥店及老百姓手中。

鼓勵(lì)公益捐贈(zèng)

第二類是鼓勵(lì)公益捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠政策。在境內(nèi)物資捐贈(zèng)方面，政策規(guī)定：企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除；企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。按照我國(guó)原有的稅法規(guī)定，為了避免出現(xiàn)稅收的漏洞，間接捐贈(zèng)才允許在稅前扣除（間接捐贈(zèng)主要指捐贈(zèng)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行的捐贈(zèng)）。此次，為了保障捐贈(zèng)物資能夠及時(shí)到位，鼓勵(lì)社會(huì)捐贈(zèng)，特別規(guī)定企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)的防疫物品允許全額稅前扣除。其中屬于個(gè)人捐贈(zèng)的在個(gè)稅中扣除，企業(yè)捐贈(zèng)則在企業(yè)所得稅中扣除。

其中，考慮到由于防疫物資緊缺，部分防疫物品是直接通過(guò)加工捐贈(zèng)的，政策規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

在境外捐贈(zèng)方面，財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局公告2020年第6號(hào)文還規(guī)定，試劑、消毒物品、防護(hù)用品、救護(hù)車、防疫車、消毒用車、應(yīng)急指揮車等進(jìn)口物資的慈善捐贈(zèng)，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅及消費(fèi)稅。

上述政策通過(guò)全方位的捐贈(zèng)免稅，促進(jìn)了防疫物資的捐贈(zèng)，助力了疫情防控。

支持防護(hù)救治

第三類是支持防護(hù)救治的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于參與防疫的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者，政策規(guī)定：參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。其中，政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。此次參與防疫的醫(yī)務(wù)人員及防疫工作者人數(shù)眾多，他們?yōu)榱司戎尾∪思氨Ｗo(hù)人民的生命安全付出了巨大的努力，因此為了鼓勵(lì)直接參與防疫的人員在政策上規(guī)定給予其工資及補(bǔ)貼免稅。

對(duì)于單位發(fā)放防疫物品，政策規(guī)定：?jiǎn)挝话l(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。但是，單位在防疫期間給個(gè)人發(fā)放的現(xiàn)金補(bǔ)貼，不納入免稅的范圍。

支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)

第四類是支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，政策規(guī)定：企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。受疫情影響，一些行業(yè)及企業(yè)會(huì)產(chǎn)生虧損，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，為了幫助企業(yè)的可持續(xù)性經(jīng)營(yíng)，可將當(dāng)年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)至未來(lái)的5年給予扣除，以減少未來(lái)繳納的企業(yè)所得稅。此次將虧損結(jié)轉(zhuǎn)延長(zhǎng)至8年，意味著2020年度發(fā)生的虧損，允許用更長(zhǎng)時(shí)間的盈利去抵減，使該筆虧損在未來(lái)能夠在企業(yè)所得稅前扣除，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。享受以上稅收優(yōu)惠的困難行業(yè)企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。此外，困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。如果企業(yè)存在多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，只有當(dāng)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中以上四類業(yè)務(wù)收入占比超過(guò)50%的企業(yè)才允許享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)出精準(zhǔn)施策。

在增值稅方面，政策規(guī)定：對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。該項(xiàng)政策涉及面非常廣，根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文的稅目注釋，交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)；收派服務(wù)，是指接受寄件人委托，在承諾的時(shí)限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)；生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。以上行業(yè)自2020年1月1日起開(kāi)始享受免增值稅政策，截止日期視疫情情況另行公告。需要注意的是，由于享受增值稅免稅的企業(yè)，其進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣，因此，適用于免稅政策的企業(yè)還需要根據(jù)具體的經(jīng)營(yíng)情況做出選擇。但對(duì)于大量的小微企業(yè)而言，由于其所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，所以直接免征增值稅將大大減輕其稅收負(fù)擔(dān)，有利于幫助其渡過(guò)難關(guān)。

航空業(yè)也是此次受到影響較大的行業(yè)，財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委公告2020年第11號(hào)文規(guī)定，自2020年1月1日開(kāi)始免征航空公司應(yīng)繳納的民航發(fā)展基金，截止日期視疫情情況另行公告。

以上政策的適用范圍主要包括受此次疫情影響較大的行業(yè)，對(duì)于幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)疫情的影響會(huì)有積極的意義。

支持中小微企業(yè)

此次受疫情影響數(shù)量最多的是中小微企業(yè)，國(guó)家頒布了階段性免征減征小規(guī)模納稅人增值稅，減免中小微企業(yè)的企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)等政策，并鼓勵(lì)減免城鎮(zhèn)土地使用稅、支持減免個(gè)體工商戶物業(yè)租金等，緩解中小微企業(yè)的現(xiàn)金流困難問(wèn)題，維持其可持續(xù)性經(jīng)營(yíng)，助力穩(wěn)就業(yè)。

同時(shí)，此次財(cái)稅政策對(duì)于不同地區(qū)、不同類型的企業(yè)是區(qū)別對(duì)待的。例如在小規(guī)模納稅人增值稅的減免上，湖北地區(qū)是免稅，而其他地區(qū)是征收率由3%下降至1%；在階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)上，中小微企業(yè)及湖北省的所有參保企業(yè)是免繳5個(gè)月，大型企業(yè)是減半征收3個(gè)月；在緩交稅收方面，湖北以外地區(qū)的企業(yè)是延遲到2月28日繳稅，湖北地區(qū)的困難企業(yè)可以在此基礎(chǔ)上申請(qǐng)進(jìn)一步緩交。政策的精準(zhǔn)實(shí)施，一方面可以更有針對(duì)性地幫助企業(yè)，另一方面也有助于把有限的財(cái)政資源用在刀刃上，體現(xiàn)出稅式支出及稅收管理的科學(xué)化。

此外，政策制定部門還充分考慮到中小微企業(yè)等在稅收申報(bào)繳納上的困難。近日，國(guó)家稅務(wù)總局再次發(fā)文，在全國(guó)范圍內(nèi)將納稅申報(bào)期限由3月16日延長(zhǎng)至3月23日；對(duì)3月23日仍處于疫情防控一級(jí)響應(yīng)的地區(qū)，可再適當(dāng)延長(zhǎng)納稅申報(bào)期限，對(duì)于仍存在困難的企業(yè)允許依法申請(qǐng)繼續(xù)延期納稅。同時(shí)，明確了各級(jí)稅務(wù)部門要積極拓展“非接觸式”辦稅繳費(fèi)服務(wù)，按照“盡可能網(wǎng)上辦”的原則，便利納稅人，千方百計(jì)降低疫情傳播風(fēng)險(xiǎn)。這些舉措非常及時(shí)，可以緩解中小企業(yè)當(dāng)前的繳稅困難，有助于防控疫情。

總而言之，疫情發(fā)生之后，我國(guó)所出臺(tái)的一系列財(cái)稅政策，及時(shí)、全面、精準(zhǔn)、有效，既充分體現(xiàn)出以人為本，始終把廣大人民群眾的生命安全及身體健康放在第一位的原則；又充分考慮到不同企業(yè)的情況，助力企業(yè)盡快復(fù)工復(fù)產(chǎn)，助力“六穩(wěn)”，是我國(guó)更加積極財(cái)政政策實(shí)施的體現(xiàn)。同時(shí)，也必須看到，疫情防控及復(fù)工復(fù)產(chǎn)仍面臨著一些困難，因此在更加積極的財(cái)政政策背景下，應(yīng)繼續(xù)實(shí)施減稅降費(fèi)，將政策的紅利精準(zhǔn)施策到更廣范圍的受疫情影響行業(yè)及企業(yè)，為中國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性發(fā)展注入穩(wěn)定力量，并化被動(dòng)為主動(dòng)，因勢(shì)利導(dǎo)地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，堅(jiān)定不移地走高質(zhì)量的發(fā)展道路。