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來(lái)源 | UFE財(cái)教中心

編者按

世界發(fā)展趨勢(shì)搖擺不定，唯一確定的是科技創(chuàng)新始終是其中一個(gè)關(guān)鍵變量。

大環(huán)境上，為引導(dǎo)企業(yè)加大研發(fā)投入，國(guó)家通過(guò)政策紅利激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新，提高競(jìng)爭(zhēng)力，力求推動(dòng)中國(guó)企業(yè)從制造進(jìn)化到智造；對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，市場(chǎng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售……科技創(chuàng)新貫穿全鏈條，其重要性不容小覷，甚至一度成為企業(yè)的核心課題。

然而，如果企業(yè)在享受政策的過(guò)程中，沒(méi)有做好合理的規(guī)劃，那么極有可能觸發(fā)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，甚至適得其反。

本篇文章中，中瑞集團(tuán)副董事長(zhǎng)、長(zhǎng)江商學(xué)院EMBA38期校友單曉梅通過(guò)三個(gè)相關(guān)案例分析了科創(chuàng)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)和痛點(diǎn)產(chǎn)生的原因，以供大家參考。

單曉梅

中瑞集團(tuán)副董事長(zhǎng)

中瑞稅務(wù)上海公司管理合伙人

原國(guó)家稅務(wù)總局所得稅專(zhuān)家

長(zhǎng)江商學(xué)院EMBA38期學(xué)員

單曉梅指出：“研發(fā)必須是一把手工程，因?yàn)樗粌H上升到了國(guó)家的戰(zhàn)略層面，更貫穿企業(yè)全鏈條。不單是財(cái)務(wù)的工作，企業(yè)進(jìn)行研發(fā)主要目的是獲取新產(chǎn)品或新工藝技術(shù)，最終是為獲得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。所以企業(yè)的研發(fā)來(lái)源于市場(chǎng)，從市場(chǎng)調(diào)研、項(xiàng)目立項(xiàng)到技術(shù)研究開(kāi)發(fā)、試制生產(chǎn)，直至最終銷(xiāo)售，可以說(shuō)研發(fā)活動(dòng)貫穿了公司的各個(gè)部門(mén)?！?/p>

政策支持

第一稅務(wù)層面優(yōu)惠：所得稅的法定稅率是25%，但是如果是符合高新技術(shù)企業(yè)，稅率為15%。第二是稅基層面的減免，稅法規(guī)定的收入減稅法規(guī)定的扣除然后，稅基層面的減免，就是加大扣除，看企業(yè)投入的研發(fā)，本來(lái)就是生產(chǎn)要素，本來(lái)就可以稅前扣除，在全額扣除的基礎(chǔ)上可以加扣，如上圖時(shí)間軸所示，從2016年開(kāi)始，每年持續(xù)加大扣除比例，從最初的加扣50%，到后面的加扣75%，增加到現(xiàn)在制造企業(yè)加扣100%。未來(lái)的政策，據(jù)我們的預(yù)判會(huì)加扣百分之100%的范圍，直到這個(gè)負(fù)面清單以外的行業(yè)逐漸放開(kāi)。

據(jù)統(tǒng)計(jì)局2020年的數(shù)據(jù)顯示，國(guó)家的財(cái)政科學(xué)技術(shù)支出超過(guò)萬(wàn)億，且每年都在高速遞增。

國(guó)家以立法的方式明確要求：科技創(chuàng)新研發(fā)投入，無(wú)論是政府，還是國(guó)企央企，還是廣大的民營(yíng)企業(yè)家，都應(yīng)該是由一把手來(lái)負(fù)責(zé)，且應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的創(chuàng)新投入、創(chuàng)新能力建設(shè)、創(chuàng)新成效等情況納入考核范圍。

研發(fā)活動(dòng)的管理過(guò)程中，因所給的政策是比較有競(jìng)爭(zhēng)力的，所以在享受政策的過(guò)程中，如果沒(méi)有做好合理規(guī)劃，極有可能觸發(fā)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。

案例解析

第一個(gè)案例來(lái)自于制造業(yè)的某細(xì)分領(lǐng)域龍頭企業(yè)。該企業(yè)希望要加大投入，加強(qiáng)研發(fā)，努力占領(lǐng)世界制高點(diǎn)，掌控技術(shù)話語(yǔ)權(quán)，使我們國(guó)家成為現(xiàn)代裝備制造業(yè)的大國(guó)等。他目前的研發(fā)投入，占比在3.2%，這里面也有一些是不合規(guī)的費(fèi)用，并沒(méi)有達(dá)到省屬重點(diǎn)企業(yè)研發(fā)投入占比要求不低于3.5%。

那么類(lèi)似這樣的企業(yè)存在的問(wèn)題有以下幾個(gè)方面：漏歸、錯(cuò)歸；不能靈活運(yùn)用各種研發(fā)形式；實(shí)質(zhì)開(kāi)展的研發(fā)活動(dòng)，但是沒(méi)有立項(xiàng)，費(fèi)用歸不進(jìn)來(lái)。

第二個(gè)案例，上市公司的痛點(diǎn)主要集中在高企資質(zhì)保留。對(duì)科創(chuàng)板企業(yè)來(lái)講，高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)投入是最重要的，高企的認(rèn)定里面有指標(biāo)的要求，也就是整個(gè)研發(fā)投入占比整個(gè)銷(xiāo)售收入的多少，案例中的這家企業(yè)占比已經(jīng)非常危險(xiǎn)了。如果高企不保，稅負(fù)是會(huì)非常重的，這是類(lèi)似這樣上市公司的主要痛點(diǎn)。當(dāng)然其中還有可能是子公司申報(bào)高企，研發(fā)投入不夠等等。

但是在我看來(lái)，其核心問(wèn)題是：認(rèn)知偏差（口徑）、業(yè)務(wù)發(fā)展，管理沒(méi)有及時(shí)調(diào)整（人員）。

第三個(gè)案例，案例中的企業(yè)痛點(diǎn)主要有這么幾個(gè)方向：第一是漏歸，旗下100多家分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用均沒(méi)有歸集；第二是缺乏頂層設(shè)計(jì)，作為某細(xì)分領(lǐng)域的頭部企業(yè)，總部+一百幾十余家沒(méi)有一家享受高企政策；第三是錯(cuò)失補(bǔ)貼，每年過(guò)億的稅收沒(méi)有拿到一分錢(qián)的政府獎(jiǎng)補(bǔ)。

痛點(diǎn)產(chǎn)生原因

通過(guò)第二部分的國(guó)企，科創(chuàng)板和集團(tuán)企業(yè)等三個(gè)案例，分析了企業(yè)在研發(fā)費(fèi)、研發(fā)活動(dòng)管理方面存在的一些問(wèn)題；如果能夠?qū)⒀邪l(fā)費(fèi)歸集工作做好，所能夠達(dá)到的效果將是非常明顯的。那么為什么研發(fā)活動(dòng)管理不僅僅由財(cái)務(wù)部門(mén)一家來(lái)管，而且研發(fā)活動(dòng)管理這么困難呢？是因?yàn)檫@個(gè)專(zhuān)業(yè)涉及范圍太廣，要求太高。對(duì)此，我們要求團(tuán)隊(duì)做到五個(gè)“懂”：首先，要懂這個(gè)產(chǎn)品，其次要懂研發(fā)項(xiàng)目，還要懂這個(gè)合同，當(dāng)然懂財(cái)務(wù)、懂稅務(wù)是最基本的需要。要做到這五懂，就必須做到各業(yè)財(cái)稅科融合，這需要一個(gè)團(tuán)隊(duì)的共同參與。

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