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審計風險模型

叮鈴鈴

新一期商學課堂開課啦

今天我們來學習

“審計風險模型”

什么是審計風險模型

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審計風險模型是審計風險的一種表達方式，反映審計風險的組成要素、各要素間的相互關(guān)系及其對審計風險的影響。

審計風險模型要素組成

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主要的審計風險模型

審計風險模型主要研究構(gòu)成審計風險的要素、各要素之間的相互關(guān)系以及它們對審計風險的影響。

目前，審計界認可的一個基本審計風險模型為：審計風險(AR)=固有風險(IR)×控制風險(CR)×檢查風險(DR)。

此模型的特點在于從風險控制的程序上分解審計風險，并用連乘形式表明了審計風險在不同階段的數(shù)量關(guān)系。

這種審計風險模型為制度基礎(chǔ)審計提供了重要的理論基礎(chǔ)，使得進一步定量評估審計風險成為可能，同時，在實務(wù)中注冊會計師往往也根據(jù)這個模型和對控制風險的評估結(jié)果決定審計程序或?qū)徲嫹秶?/p>

固有風險、控制風險和檢查風險三者的內(nèi)在關(guān)系，可以從定量和定性兩個方面加以考察：

l、從定量方面看，是指審計風險可能造成各方面經(jīng)濟損失的一定限度的規(guī)定性。審計風險是客觀存在的，探討審計風險問題，目的是盡可能地把審計風險控制在一定水平上。

在既定的期望審計總風險水平上，注冊會計師可以容許的最大檢查風險為：最大可容許檢查風險=期望審計總風險／(固有風險×控制風險)。其中。檢查風險=分析性復核風險×實質(zhì)性測試風險。

2、從定性方面看，是指注冊會計師在執(zhí)行審計程序中接受的一定程度的不確定性。檢查風險與固有風險和控制風險的綜合水平之間存在著反比關(guān)系，即固有風險和控制風險的綜合水平越高，注冊會計師可接受的檢查風險越低，反之亦然。

在任何一種情況下，注冊會計師實質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時間和范圍的確定，應當考慮將檢查風險降低到可容許的程度。

審計風險模型邏輯關(guān)系剖析

審計風險模型的應用

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審計風險模型在風險導向?qū)徲嫹绞较碌倪\用，主要體現(xiàn)在審計的計劃階段和審計的終結(jié)階段。

在審計計劃階段的運用，主要是根據(jù)計劃檢查風險水平確定將要實施的實質(zhì)性測試的性質(zhì)和所搜集審計證據(jù)的數(shù)量。

在審計終結(jié)階段的運用，主要是評價實際審計風險是否低于可接受的審計風險水平。如果實際審計風險低于可接受審計風險，說明審計證據(jù)是充分的，可據(jù)此做出審計結(jié)論；如相反，則應重新評價可接受的審計風險、固有風險和控制風險的估計水平是否適當，審計證據(jù)是否充分。

傳統(tǒng)模型的不足與修正

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一

認為審計風險是注冊會計師對于存在重大錯誤的財務(wù)報表未能適當?shù)匕l(fā)表審計意見的風險。它忽略了這樣一個事實：即使財務(wù)報表沒有重大錯誤，注冊會計師也會因各種原因而發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姷目赡苄浴?/p>

傳統(tǒng)審計風險模型僅從審計的過程上把審計風險劃分成固有風險、控制風險、檢查風險三個因素，未能從審計過程之外分析審計風險產(chǎn)生的深層次社會原因。而實際上，審計風險是審計內(nèi)環(huán)境與審計外環(huán)境綜合作用的結(jié)果。

二

三

模型假設(shè)各風險要素相互獨立，而實際上lR、AR、DR都取決于CR，當內(nèi)控不健全或無效時，這種相關(guān)性的忽略將導致對風險因素的低估。因而使得審計師最后面臨的風險大于承受水平。

本期的商學課堂到這里就結(jié)束了

我們下期再見啦

拜拜~

-河南大學商學院-

本期圖文 | 來源于網(wǎng)絡(luò)

本期封面 |王亞楠

本期編輯 | 張峰

責任編輯 | 王夢

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